Business Starter este un proiect editorial Daily Biz, realizat în parteneriat cu Exim Banca Românească, dedicat celor aflați la început de drum în antreprenoriat.
Vrei să lucrezi pe cont propriu, să deschizi un magazin online sau să pornești o mică afacere de servicii. Prima întrebare administrativă apare repede: SRL sau PFA? Alegerea nu se rezumă la cine plătește un procent mai mic de impozit. Contează cine răspunde pentru datorii, cum folosești banii câștigați, ce cheltuieli ai și dacă vei lucra singur sau împreună cu alți oameni.
În primul episod Business Starter am discutat despre ce merită să verifici înainte de înființare: oferta, potențialii clienți și bugetul de pornire. Acum trecem la forma prin care vei desfășura activitatea.
Pentru început, nu căuta răspunsul la întrebarea „Care este mai bună în general?”. Întreabă-te: „Care se potrivește activității mele și felului în care vreau să lucrez în următorul an?”
1. Ce înseamnă, de fapt, PFA și SRL?
PFA înseamnă persoană fizică autorizată. Desfășori activitatea în nume propriu, fără să înființezi o persoană juridică distinctă de tine. Forma este construită în jurul persoanei care lucrează, folosind în principal propria muncă. ANAF
SRL înseamnă societate cu răspundere limitată. Înființezi o companie distinctă juridic de proprietarii săi. O poți deține singur, ca asociat unic, sau împreună cu alți asociați. Legislație
Câteva diferențe practice:
| Întrebarea | PFA | SRL |
|---|---|---|
| Cine deține activitatea? | Un titular; nu există părți sociale de împărțit. | Un asociat unic sau mai mulți asociați. |
| Câte activități poți înregistra? | Maximum cinci clase CAEN. | Nu există limita de cinci clase aplicabilă PFA. |
| Poți avea angajați? | Da, maximum trei. | Da, fără limita de trei angajați aplicabilă PFA. |
| Ai nevoie de capital social? | Nu. | Pentru un SRL nou-înființat, minimum 500 de lei. |
Repere: OUG nr. 44/2008, Legea societăților și informațiile ONRC privind capitalul social. Legislație
Capitalul social nu este o taxă plătită statului și nici bugetul complet de lansare. Este un aport la companie; separat trebuie să estimezi echipamentele, serviciile și cheltuielile de funcționare.
Mai există un filtru important: activitatea pe care vrei să o desfășori trebuie să fie compatibilă cu forma aleasă. Pentru anumite activități, ONRC solicită documente privind pregătirea profesională atunci când acestea sunt cerute prin legislație specială. Profesiile reglementate pot avea forme proprii de organizare, diferite de traseul obișnuit PFA–SRL. National Trade Register Office
2. Dacă apar datorii, cine răspunde?
Aceasta este una dintre diferențele care merită analizate înaintea taxelor.
La PFA, răspunderea poate ajunge la bunurile personale. Legea prevede urmărirea bunurilor afectate activității și, dacă acestea nu sunt suficiente, a celorlalte bunuri ale titularului. Prin urmare, separarea administrativă a activității nu oferă aceeași protecție ca existența unei companii distincte. Legislație
La SRL, obligațiile sunt garantate cu patrimoniul societății, iar răspunderea asociatului este, în principiu, limitată la capitalul subscris. Asta nu înseamnă că administratorul este protejat de consecințele oricărei fapte: există răspunderi personale pentru încălcarea obligațiilor legale. Legislație
Înainte de alegere, fă un exercițiu: care ar putea fi cea mai costisitoare problemă a activității tale?
Poate fi o comandă pe care nu o poți livra, un prejudiciu produs clientului, o datorie către furnizor sau o investiție pe care nu o mai poți recupera. Cu cât riscurile contractuale și sumele implicate sunt mai mari, cu atât separarea dintre tine și afacere merită mai multă atenție.
3. Cât de complicată este administrarea?
PFA: poți gestiona singur evidența, dar trebuie să o gestionezi corect
Pentru un PFA în sistem real, evidența se poate ține în partidă simplă: urmărești încasările, plățile și documentele activității, potrivit regulilor aplicabile. Titularul își poate conduce singur contabilitatea; nu există obligația generală de a contracta un contabil extern. Legislație
Totuși, „pot să fac singur” nu înseamnă „nu am nimic de făcut”. Trebuie să înțelegi documentele, cheltuielile deductibile și declarațiile. Un contabil poate fi util chiar de la început, mai ales când apar operațiuni externe, TVA sau angajați.
SRL: contabilitatea trebuie organizată în condițiile legii
La SRL, evidența contabilă și raportările sunt mai ample. Contabilitatea poate fi organizată intern, prin persoane care îndeplinesc cerințele legale, sau externalizată către un profesionist ori o societate autorizată. Pentru un fondator fără pregătire economică, externalizarea este o variantă de analizat. Legislație
Nu compara doar prețul de înființare. Compară administrarea pentru un an întreg.
Cere oferte pentru aceeași situație: activitate, număr estimat de documente, angajați, clienți din România sau din străinătate. Verifică dacă prețul include declarațiile, salarizarea, situațiile financiare și ajutorul pentru SPV și e-Factura.
4. Taxele în 2026: de ce „1% versus 10%” este o comparație greșită
Procentele se aplică unor baze diferite. În plus, impozitul activității nu este întotdeauna singura obligație.
Ce plătești la PFA
Pentru PFA în sistem real, calculul pornește de la veniturile încasate și cheltuielile deductibile. Impozitul pe venit este de 10% asupra venitului net anual impozabil, după ajustările și deducerea contribuțiilor admise de lege. Nu este, în mod obișnuit, 10% din valoarea tuturor facturilor emise. ANAF
La acesta se pot adăuga:
- CAS — contribuția pentru pensie: cota de 25%, aplicată bazei stabilite potrivit plafoanelor legale.
- CASS — contribuția pentru sănătate: cota de 10%, cu reguli proprii privind baza minimă, plafonul maxim și excepțiile. ANAF
Pentru veniturile anului 2026, câteva repere importante sunt:
| Obligația | Reper general pentru 2026 |
|---|---|
| CAS: primul prag | De la venituri relevante de 48.600 lei, contribuția minimă este 12.150 lei. |
| CAS: al doilea prag | De la venituri relevante de 97.200 lei, contribuția minimă este 24.300 lei. |
| CASS: plafon maxim pentru activități independente | Bază maximă de 291.600 lei; contribuție maximă de 29.160 lei. |
Aceste plafoane folosesc salariul minim de 4.050 de lei, relevant la 1 ianuarie 2026. Pentru CAS se verifică veniturile care intră legal în calcul, nu pur și simplu totalul încasărilor. Există și categorii exceptate. ANAF
La venituri pozitive mici, poate interveni completarea CASS până la baza de șase salarii minime, cu excepțiile prevăzute de lege. Nu presupune automat că lipsa obligației de CAS înseamnă și lipsa CASS. ANAF
Mai există și PFA la normă de venit, pentru activitățile și situațiile eligibile. Aici, calculul pornește de la o valoare stabilită fiscal, nu de la diferența efectivă dintre încasări și cheltuieli. Norma și eventualele corecții trebuie verificate pentru activitatea și locul desfășurării acesteia. ANAF
Ce plătești la SRL
Pentru o afacere obișnuită aflată la început, trebuie analizate două regimuri principale:
Regimul microîntreprinderii: 1% asupra bazei de venituri impozabile. În 2026, plafonul relevant este de 100.000 de euro, dar acesta nu este singurul criteriu. Contează inclusiv existența unui salariat sau a unei situații echivalente admise de lege, participațiile asociaților, întreprinderile legate și activitatea desfășurată. ANAF
Impozitul pe profit: 16% asupra profitului impozabil. Acesta nu se calculează direct asupra încasărilor, iar profitul impozabil poate diferi de simpla scădere a tuturor cheltuielilor din venituri. ANAF
Un SRL nu trebuie să aibă angajat doar pentru a exista. Condiția privind salariatul este relevantă pentru regimul micro. Pentru o societate nou-înființată care optează pentru acest regim, termenul actual pentru îndeplinirea condiției este de 90 de zile de la înregistrare, în condițiile Codului fiscal. ANAF
Exemplu: ce înseamnă, în realitate, impozitul de 1%
Să presupunem, strict ilustrativ, că o microîntreprindere are venituri impozabile de 100.000 de lei și cheltuieli de 90.000 de lei, înaintea impozitului micro.
Diferența este de 10.000 de lei. Impozitul de 1% din venituri înseamnă 1.000 de lei — adică 10% din această diferență, nu 1%.
Exemplul presupune că firma îndeplinește condițiile regimului micro și nu include distribuirea dividendelor. Arată de ce trebuie să compari sumele rămase după toate costurile și obligațiile, nu procente izolate. ANAF
TVA este o întrebare separată
Nici PFA, nici SRL nu înseamnă automat „fără TVA”. Plafonul general al regimului special de scutire este de 395.000 de lei, calculat potrivit regulilor fiscale. Anumite operațiuni internaționale pot genera obligații distincte înaintea depășirii acestuia. ANAF
5. Când poți folosi banii câștigați?
La PFA, nu distribui dividende
Întrucât nu există o companie distinctă de titular, nu folosești mecanismul dividendelor pentru a accesa banii. Retragerea pentru uz personal nu este însă o cheltuială deductibilă și nu elimină obligațiile fiscale ale activității. Legislație
Practic, evită să consideri întregul sold bancar drept bani disponibili pentru consum. Păstrează separat sumele estimate pentru taxe și cheltuielile următoare.
La SRL, banii companiei nu sunt automat banii asociatului
Sumele pot ajunge legal la tine prin mecanisme precum salariul, remunerația de administrator sau dividendele, fiecare cu propriile condiții. Dividendele reprezintă profit distribuit pe baza documentelor contabile și a deciziilor necesare, nu o simplă retragere din cont. Distribuirea este supusă și regulilor privind pierderile, rezervele și situația activului net. Legislație
Pentru dividendele distribuite începând cu 1 ianuarie 2026, impozitul este de 16%. Separat, persoana fizică poate datora CASS dacă veniturile relevante cumulate ating plafoanele legale. Pentru această categorie, pragurile din 2026 sunt de 24.300, 48.600 și 97.200 de lei. ANAF
De aceea, o comparație corectă între PFA și SRL trebuie să ajungă până la întrebarea: „Câți bani îmi rămân efectiv pentru mine și câți vreau să păstrez în afacere?”
6. Trei situații concrete: freelancer, magazin online și servicii
Exemplele următoare sunt orientative. Ele arată cum se construiește decizia, nu stabilesc o formă obligatorie pentru fiecare domeniu.
Freelancer: lucrezi singur și vinzi în principal timpul și competențele tale
Să presupunem că ești student și realizezi design grafic pentru câțiva clienți. Ai deja laptopul, nu intenționezi să angajezi și nu ai un partener care să dețină o parte din afacere.
PFA merită analizat ca primă variantă, datorită structurii individuale și administrării pe care o poți gestiona direct. Totuși, calculează veniturile anuale și contribuțiile înainte de a decide. Simplitatea administrativă nu garantează cea mai mică povară fiscală.
Spune contabilului că ești student, dacă ai și salariu și ce alte venituri obții. Aceste informații pot conta pentru contribuții; statutul de student nu trebuie tratat ca o scutire generală de taxe. Legislație
Magazin online: cumperi stoc și vinzi produse
Să presupunem că doi prieteni vor să lanseze un magazin. Unul contribuie cu bani pentru stoc, celălalt gestionează site-ul, comenzile și promovarea.
În această situație, SRL este varianta pe care aș analiza-o prioritar: permite stabilirea participațiilor și separă juridic compania de proprietari. Recomandarea pornește din existența celor doi fondatori și a investiției comune, nu din ideea că orice magazin online ar fi obligat să funcționeze ca SRL. Legislație
În bugetul acestui exemplu, comparația fiscală ar trebui să includă stocul vândut, publicitatea, livrările, retururile, comisioanele și contabilitatea. O cifră mare a vânzărilor nu spune, singură, cât câștigă afacerea.
Mică afacere de servicii: începi singur, dar vrei o echipă
Imaginează-ți o activitate de curățenie, în care fondatorul lucrează inițial singur și cumpără câteva echipamente.
Pentru început, ambele forme pot merita analizate. Dacă planul concret presupune însă un asociat și extinderea echipei peste trei angajați, SRL se potrivește mai bine acelui plan, deoarece PFA are limita legală de trei salariați. Legislație
În acest exemplu, aș pune lângă simularea fiscală și riscul contractual: ce se întâmplă dacă este deteriorat un bun al clientului, cine răspunde și ce asigurare ar fi utilă.
7. Ce pregătești înainte de discuția cu contabilul?
Nu începe doar cu „Vreau taxe cât mai mici”. Pregătește o descriere de o pagină a activității:
- Ce vei face: serviciile sau produsele, clienții și țările în care vei lucra.
- Ce estimezi financiar: încasări, cheltuieli, investiții și un scenariu cu vânzări mai slabe.
- Cu cine vei lucra: singur, cu asociați, colaboratori sau angajați.
- Cum vei folosi banii: retrageri pentru traiul curent sau păstrarea lor pentru dezvoltare.
Cere apoi o simulare pentru PFA și SRL pe aceleași ipoteze, care să includă taxele activității, contribuțiile personale, costurile administrative și accesul legal la bani.
Nu te opri la totalul anual. Cere să afli și când apar plățile, ce documente trebuie păstrate și ce obligații rămân în sarcina ta.
Alegerea potrivită nu începe de la un procent
Pentru o activitate individuală, cu structură simplă, PFA poate fi un punct bun de analiză. Pentru o afacere cu asociați, investiții comune, riscuri contractuale și o echipă în creștere, merită analizat prioritar SRL.
Acestea sunt însă direcții de evaluare, nu verdicte universale. Decizia finală trebuie să combine activitatea permisă, riscul, administrarea și o simulare fiscală făcută pe situația ta.
Scopul nu este să alegi forma care pare cea mai sofisticată sau cea mai ieftină într-o reclamă. Este să alegi una pe care o înțelegi, o poți administra și care îți permite să lucrezi așa cum ai planificat.
În episodul următor Business Starter: „Numele firmei și codurile CAEN: primele alegeri înainte de acte”.
Material informativ. Informațiile fiscale și procedurale au fost verificate la 7 octombrie 2026. Exemplele sunt ipotetice; aplicarea regulilor depinde de situația concretă și trebuie verificată împreună cu un contabil sau consultant fiscal.
